DIAN: LOS INGRESOS OBTENIDOS EN PLATAFORMAS FINANCIERAS DEL EXTERIOR POR UN RESIDENTE COLOMBIANO DEBEN DECLARARSE SI SON SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR SU PATRIMONIO

DIAN: LOS INGRESOS OBTENIDOS EN PLATAFORMAS FINANCIERAS DEL EXTERIOR POR UN RESIDENTE COLOMBIANO DEBEN DECLARARSE SI SON SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR SU PATRIMONIO

Fecha: 20 de mayo de 2026 Concepto: DIAN 008529, interno 767, de 2026 Publicación DIAN: 1 de junio de 2026 Entidad: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN Tema: Impuesto sobre la renta – personas naturales residentes – plataformas virtuales – inversiones en mercados financieros internacionales – renta mundial – incremento patrimonial – activos en el exterior

La DIAN analizó dos situaciones cada vez más frecuentes: una persona natural residente en Colombia que recibe pagos de empresas extranjeras por su desempeño como operador en plataformas virtuales, y una persona que invierte capital propio en mercados financieros internacionales a través de un intermediario. La conclusión parte de una regla: el residente fiscal esencial colombiano está sujeto al impuesto sobre la renta respecto de sus rentas de fuente nacional y extranjera , pero para determinar si una suma constituye ingreso gravable debe aplicarse, entre otras disposiciones, el artículo 26 del Estatuto Tributario y verificar si es susceptible de producir incremento neto del patrimonio .

LA DIAN NO DICE QUE TODO DINERO RECIBIDO DEL EXTERIOR SEA AUTOMÁTICAMENTE RENTA GRAVABLE

Este punto merece atención especial. La DIAN remite expresamente al artículo 26 ET, según el cual la determinación de la renta parte de los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el período que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio . Además, recuerda el artículo 1.2.1.7.1 del Decreto 1625 de 2016: existe esa susceptibilidad cuando el ingreso puede ser capitalizado, aunque la capitalización no se haya realizado efectivamente al cierre del ejercicio.

La propia doctrina recuerda dos ejemplos de valores que no son susceptibles de producir incremento neto del patrimonio : el reembolso de capital y la indemnización por daño emergente. Por tanto, la secuencia jurídica correcta no es simplemente:

dinero recibido → ingreso gravable.

Debe establecerse:

naturaleza de la operación → realización del ingreso → susceptibilidad de incremento patrimonial → depuración tributaria correspondiente.

Esta precisión es particularmente relevante porque confirma nuevamente que, para efectos del impuesto sobre la renta, la existencia de un flujo monetario no reemplaza el análisis jurídico del ingreso.

PRIMER CASO: PAGOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS POR OPERAR EN PLATAFORMAS VIRTUALES

El primer escenario estudiado corresponde a personas residentes en Colombia que reciben dinero de empresas del exterior que evalúan operadores financieros y reconocen pagos asociados a su desempeño en plataformas de operación virtual .

La DIAN no crea para estos pagos una categoría tributaria autónoma denominada, por ejemplo, “renta de trading”.

Lo que ordena es identificar jurídicamente la naturaleza del ingreso y ubicarlo dentro del sistema cedular aplicable a las personas naturales.

Si el residente recibe un ingreso de fuente extranjera susceptible de producir incremento en su patrimonio colombiano , deberá incorporarlo en el Formulario 210 , determinando además a qué cédula corresponde: general, pensiones o dividendos y participaciones, según la verdadera naturaleza del ingreso.

SEGUNDO CASO: LA PERSONA INVIERTE SU PROPIO CAPITAL EN MERCADOS INTERNACIONALES

El segundo escenario es diferente.

Aquí la persona no recibe una remuneración de una empresa extranjera por desarrollar una actividad. Invierte su propio dinero en mercados financieros internacionales a través de un intermediario y obtiene utilidades o pérdidas de esas operaciones.

La diferencia económica es importante:

remuneración recibida de una empresa extranjera ≠ utilidad o pérdida obtenida mediante inversión del capital propio.

Por eso no puede asignarse automáticamente el mismo tratamiento tributario a ambos escenarios.

La naturaleza del activo, de la operación y del resultado obtenido debe determinarse en cada caso conforme a las reglas del Estatuto Tributario.

QUE EL DINERO NO HAYA PAGADO IMPUESTOS EN EL EXTERIOR NO IMPIDE QUE TRIBUTE EN COLOMBIA

La DIAN también responde expresamente a esta pregunta.

Para una persona natural residente fiscal en Colombia, la tributación colombiana no depende de que el ingreso haya sido previamente gravado en el país extranjero .

El artículo 9 ET somete a las personas naturales residentes al impuesto sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera, así como a su patrimonio poseído dentro y fuera del país.

Por tanto, el razonamiento:

“como la plataforma extranjera no me practicó impuesto, ese ingreso no se declara en Colombia”

es incorrecto.

Son cuestiones diferentes.

Una cosa es determinar la obligación tributaria colombiana y otra establecer si existió tributación en el exterior y qué efectos podrían producir esta conforme a las reglas aplicables.

¿CUÁNDO SE ENTIENDE REALIZADO EL INGRESO?

Para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad , la DIAN remite expresamente al artículo 27 ET

Como regla general, el ingreso se entiende realizado cuando se recibe efectivamente en dinero o en especie en forma que equivalga legalmente a un pago , o cuando el derecho a exigirlo se extingue por otro modo legal diferente del pago, como compensación o confusión. Los ingresos recibidos anticipadamente correspondientes a rentas todavía no realizadas se gravan en el período en que jurídicamente se realicen.

Esto es particularmente importante en plataformas financieras.

No debe confundirse necesariamente:

saldo mostrado por una plataforma , variación del valor de una inversión , utilidad realizada , y dinero efectivamente recibido .

El Concepto 008529 no establece una regla según la cual cualquier variación positiva visible en la pantalla de una plataforma constituye automáticamente la renta realizada. La realización debe determinarse conforme a las reglas tributarias aplicables al contribuyente ya la operación.

LAS PÉRDIDAS TAMPOCO PUEDEN RESTARSE AUTOMÁTICAMENTE

La consulta planteada a la DIAN incluyó expresamente utilidades y pérdidas derivadas de inversiones realizadas con capital propio en mercados financieros internacionales .

Sin embargo, el concepto no crea una autorización general para tomar todas las pérdidas reportadas por una plataforma y descontarlas indiscriminadamente de cualquier ingreso de la persona natural.

Debe identificarse la naturaleza jurídica y fiscal de cada operación y aplicar las reglas de depuración correspondientes.

Por ello, una cuenta que durante el año registra operaciones ganadoras y perdedoras exige reconstruir fiscalmente las operaciones y no simplemente tomar como renta gravable cualquier retiro bancario o, en sentido contrario, compensar cualquier pérdida económica sin fundamento normativo.

LAS INVERSIONES EN EL EXTERIOR TAMBIÉN PUEDEN GENERAR UNA OBLIGACIÓN INFORMATIVA

La DIAN incorpora otro elemento distinto del impuesto sobre la renta: la declaración anual de activos en el exterior .

El artículo 607 ET establece esta obligación para determinados contribuyentes del impuesto sobre la renta respecto de los activos poseídos fuera de Colombia. La DIAN recuerda su doctrina anterior según la cual una inversión ubicada efectivamente en el extranjero debe considerarse para esta obligación aunque haya sido realizada mediante un intermediario financiero .

El criterio fundamental es la localización efectiva de la inversión.

El artículo 263 ET, citado en el concepto, define posesión como el aprovechamiento económico, potencial o real, de un bien en beneficio del contribuyente .

Por tanto:

utilizar un broker o intermediario ≠ hacer desaparecer fiscalmente el activo.

Si la persona posee fiscalmente un activo localizado en el exterior, deberá verificarse separadamente si cumple con las condiciones que generan la obligación de presentar la declaración informativa correspondiente.

RENTA Y DECLARACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR SON DOS ANÁLISIS DIFERENTES

Esta distinción evita un error frecuente.

La existencia de una inversión en el exterior puede producir consecuencias en dos planos:

Renta: determine si durante el año se obtuvieron ingresos, utilidades o pérdidas y cuál es su tratamiento tributario.

Patrimonio: determinar si al contribuyente le corresponde reconocer activos poseídos en el exterior y si se encuentra obligado a presentar la declaración informativa prevista por el artículo 607 ET

Una obligación no sustituye necesariamente a la otra.

EJEMPLO PRÁCTICO

Una persona natural residente fiscal en Colombia deposita USD 20.000 de su propio capital en una cuenta de inversión administrada mediante un intermediario internacional.

Durante el año realiza múltiples operaciones.

No sería jurídicamente correcto afirmar que los USD 20.000 inicialmente aportados constituyen por sí mismos una renta gravable simplemente porque fueron transferidos a la plataforma: son capital propio que se está destinando a una inversión .

Lo que debe determinarse es qué resultados tributariamente relevantes fueron realizados mediante las operaciones.

Separadamente, deberá establecerse si la inversión constituye un activo poseído en el exterior y si se cumplen las condiciones legales para la obligación informativa correspondiente.

Ahora supongamos algo diferente: una empresa extranjera le reconoce a esa misma persona USD 10.000 como pago por su desempeño en una plataforma de operación virtual .

Aquí ya no estamos simplemente ante el traslado de su propio capital. Existe un pago proveniente de un tercero cuya naturaleza debe determinarse y que, si constituye un ingreso realizado susceptible de producir incremento patrimonial, deberá incorporarse en la declaración colombiana y clasificarse en la cédula correspondiente.

¿A QUIÉNES LES APLICA?

La doctrina interesa directamente a personas naturales residentes fiscales en Colombia que reciben remuneraciones de empresas extranjeras mediante plataformas virtuales, traders u operadores que realizan inversiones con recursos propios en mercados internacionales y personas que mantienen inversiones o activos mediante brokers o intermediarios financieros del exterior .

No significa que toda persona que utilice una plataforma extranjera deba pagar automáticamente impuestos sobre cada movimiento de dinero. Deben determinarse la residencia fiscal, la naturaleza del ingreso, su realización, la susceptibilidad de incremento patrimonial, la cédula aplicable y, separadamente, la existencia de activos en el exterior.

ESTADO ACTUAL

El Concepto DIAN 008529, interno 767, mantiene como regla central que las personas naturales residentes fiscales en Colombia están sometidas al impuesto sobre la renta respecto de sus ingresos de fuente nacional y extranjera . Sin embargo, la propia DIAN conecta esa regla con el artículo 26 ET: los ingresos analizados deben ser susceptibles de producir incremento neto del patrimonio .

Para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, la realización se determina conforme al artículo 27 ET; y las inversiones efectivamente localizadas en el extranjero pueden generar adicionalmente la obligación de declaración anual de activos en el exterior conforme al artículo 607 ET, aunque hayan sido realizadas mediante un intermediario financiero.

La doctrina contiene así una distinción particularmente útil:

capital propio invertido ≠ ingreso; movimiento de dinero ≠ renta automática; ingreso susceptible incrementar el patrimonio + realización conforme a la ley = punto de partida del análisis tributario.

FUENTE OFICIAL: DIAN – Concepto 008529, interno 767, del 20 de mayo de 2026. Publicado en la página web de la DIAN el 1 de junio de 2026 .