TASA MÍNIMA DE TRIBUTACIÓN: LA CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS NO SE PRUEBA ÚNICAMENTE CON EL CERTIFICADO DE CÁMARA DE COMERCIO
Categoría: Tributaria – Renta / Tasa mínima de tributación Tipo: Doctrina DIAN Impacto: Medio-Alto Fecha: 26 de agosto de 2026 Publicación: 4 de septiembre de 2026 Entidad: DIAN Documento: Concepto 015011 (int. 1456) de 2026
¿QUÉ ACLARÓ LA DIAN?
Para aplicar las reglas de la tasa mínima de tributación a contribuyentes cuyos estados financieros sean objeto de consolidación en Colombia, la existencia de esa consolidación no tiene que demostrarse exclusivamente mediante el certificado de inscripción de situación de control o grupo empresarial expedido por la Cámara de Comercio.
La DIAN acepta cualquier medio probatorio idóneo conforme al artículo 743 del Estatuto Tributario.
¿A QUIÉN APLICA?
A sociedades sometidas a la tasa mínima de tributación del artículo 240 E.T. cuyos estados financieros sean objeto de consolidación en Colombia.
¿POR QUÉ IMPORTA?
Porque una empresa puede encontrarse frente a una realidad económica y contable de control o consolidación que no queda demostrada únicamente mediante un certificado mercantil.
La ausencia de ese documento específico no significa automáticamente que sea imposible probar la situación relevante para efectos tributarios.
EJEMPLO PRÁCTICO
La sociedad A controla a la sociedad B y sus estados financieros son consolidados en Colombia.
Al preparar la tasa de tributación depurada, el contador advierte que el certificado de Cámara de Comercio no contiene por sí solo toda la información necesaria para demostrar la consolidación.
La empresa no tiene que abandonar automáticamente el procedimiento previsto para estados financieros consolidados.
Puede utilizar otros medios probatorios idóneos que demuestren la situación, como estados financieros consolidados, certificaciones y documentación societaria y contable pertinente, evaluados conjuntamente.
¿QUÉ DEBE HACER LA EMPRESA?
No dependa de un único documento.
Construya un expediente probatorio que permita demostrar por qué los estados financieros están sometidos a consolidación y conserve los documentos que respaldan esa conclusión.
ESTADO ACTUAL
La DIAN sostiene que la condición de que los estados financieros sean objeto de consolidación en Colombia puede acreditarse mediante cualquier medio probatorio idóneo y no exclusivamente mediante el certificado de inscripción de situación de control o grupo empresarial.
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