PAGAR IVA SIN IMPUTAR UN SALDO A FAVOR PUEDE ORIGINAR UN PAGO EN EXCESO, PERO DEBE DEMOSTRARSE

PAGAR IVA SIN IMPUTAR UN SALDO A FAVOR PUEDE ORIGINAR UN PAGO EN EXCESO, PERO DEBE DEMOSTRARSE Categoría: Tributaria · Tipo: Análisis jurídico y prevención · Impacto: Alto · Entidad: DIAN

¿Qué establece la norma?

El inciso segundo del artículo 850 del Estatuto Tributario establece la obligación de devolver los pagos en exceso o de lo no debido efectuados por concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, siguiendo el procedimiento aplicable a las devoluciones de saldos a favor.

Oficio 34261 de 2018 DIAN

No obstante, omitir la imputación de un saldo a favor no convierte automáticamente cualquier pago posterior en un pago en exceso.

Para establecerlo es necesario comprobar la existencia del saldo anterior, su disponibilidad, la procedencia de la imputación, el pago efectuado y sus consecuencias sobre la obligación.

¿A quién aplica?

A empresas que pagaron una declaración tributaria y posteriormente descubrieron que habían omitido imputar un saldo a favor válido del período anterior.

¿Por qué importa?

Porque deben distinguirse dos procedimientos: la corrección especial de errores de imputación y la solicitud de devolución o compensación de un pago en exceso.

La sentencia de unificación 23854 de 2022 proporciona fundamento para solicitar la corrección de la imputación en los casos que cumplen sus condiciones. Esto no significa que reconozca automáticamente una devolución del dinero pagado.

normograma.dian.gov.co

Ejemplo práctico

Una empresa determina correctamente $10.000.000 de IVA a pagar y cancela ese valor. Posteriormente descubre que omitió imputar $7.000.000 de saldo a favor del período anterior.

Si la imputación era procedente y la corrección es reconocida, podría resultar un pago superior al importe exigible de $7.000.000.

La recuperación de esa suma requiere comprobar sus efectos en la cuenta tributaria y la procedencia del procedimiento solicitado.

Estado jurídico: El derecho a recuperar verdaderos pagos en exceso está previsto en la ley. La calificación de un pago originado por una imputación omitida exige verificar los hechos y el procedimiento aplicable.

Consejo ENTÉRATE: conserve las declaraciones, los recibos de pago y el historial de imputaciones. No presente una solicitud de devolución por pago en exceso sin demostrar primero cómo se produjo.