CONTRATOS DE MANDATO Y RÉGIMEN SIMPLE: NO TODO EL DINERO RECIBIDO POR EL MANDATARIO SE CONVIERTE AUTOMÁTICAMENTE EN INGRESO PROPIO

CONTRATOS DE MANDATO Y RÉGIMEN SIMPLE: NO TODO EL DINERO RECIBIDO POR EL MANDATARIO SE CONVIERTE AUTOMÁTICAMENTE EN INGRESO PROPIO

Categoría: Tributaria – Régimen SIMPLE / Contratos de mandato Tipo: Doctrina DIAN Impacto: Alto Fecha: 1 de septiembre de 2026 Entidad: DIAN Documento: Oficio 015296 (int. 1524) de 2026

¿QUÉ ANALIZÓ LA DIAN?

La DIAN estudió conjuntamente las reglas de los contratos de mandato cuando el mandante, el mandatario o ambos pertenecen al SIMPLE, incluyendo atribución de ingresos (valores que incrementan el patrimonio), retenciones, IVA, facturación, soportes e información exógena.

La existencia del mandato obliga a separar las operaciones realizadas por cuenta del mandante de la remuneración que realmente corresponde al mandatario.

¿A QUIÉN APLICA?

A agencias, administradores, inmobiliarias y demás empresas que realizan operaciones por cuenta de terceros mediante contratos de mandato y donde alguna de las partes pertenece al SIMPLE.

¿POR QUÉ IMPORTA?

Porque el dinero que pasa por la cuenta bancaria del mandatario puede incluir recursos que económicamente pertenecen al mandante.

Confundir el flujo total administrado con la remuneración propia puede alterar la determinación tributaria y los reportes correspondientes.

EJEMPLO PRÁCTICO

Una empresa administra por mandato varios bienes y durante el mes recauda 100.000.000 por cuenta de sus propietarios.

Su remuneración contractual es una comisión de 8.000.000.

No puede concluirse únicamente observando el extracto bancario que los 100.000.000 constituyen ingresos (valores que incrementan el patrimonio) propios del mandatario.

Debe separarse lo que corresponde económicamente al mandante de la remuneración que obtiene el mandatario, y aplicar a cada operación las reglas tributarias correspondientes.

¿QUÉ DEBE HACER LA EMPRESA?

Mantenga separados contable y documentalmente los recursos propios y los administrados por cuenta de terceros.

El contrato, la facturación, la contabilidad, el IVA, las retenciones y la información exógena deben guardar coherencia con la verdadera función de cada parte.

ESTADO ACTUAL

La doctrina DIAN de septiembre de 2026 analiza de manera integral la interacción entre contrato de mandato y SIMPLE y exige aplicar las reglas correspondientes según la calidad del mandante, del mandatario y la naturaleza de cada operación.