CERRAR UNA EMPRESA Y CANCELAR EL RUT NO ELIMINA SUS DEUDAS TRIBUTARIAS

CERRAR UNA EMPRESA Y CANCELAR EL RUT NO ELIMINA SUS DEUDAS TRIBUTARIAS Categoría: Tributaria y societaria. Tipo: Doctrina administrativa. Impacto: Alto. Fecha: 15 de septiembre de 2026; publicada el 21 de septiembre. Entidad: DIAN. Documento: Concepto 016289, interno 1654 de 2026. ¿QUÉ CAMBIÓ? La DIAN precisó que la liquidación definitiva de una sociedad y la cancelación de su RUT no extinguen automáticamente las obligaciones tributarias originadas durante su existencia. La administración puede ejercer sus facultades dentro de los términos legales, respetando los procedimientos aplicables a las personas que puedan resultar responsables. La precisión es importante: la sociedad liquidada deja de existir como persona jurídica y no puede ser tratada como si continuara operando. Sin embargo, las obligaciones pendientes pueden subsistir y, en los casos previstos legalmente, exigirse a responsables solidarios o subsidiarios. ¿A QUIÉN APLICA? A sociedades en liquidación, sus representantes legales, liquidadores y socios o accionistas que puedan encontrarse en los supuestos legales de responsabilidad. No significa que todos los accionistas deban responder automáticamente por cualquier deuda. ¿POR QUÉ IMPORTA? Porque una empresa puede terminar sus actividades comerciales sin haber resuelto sus obligaciones fiscales. La DIAN recuerda que el cierre registral no reemplaza el pago, la prescripción ni las demás formas legales de extinción de obligaciones. EJEMPLO PRÁCTICO: Una sociedad comercial se liquida después de vender sus activos por $150.000.000. Antes de distribuir el dinero, tiene obligaciones tributarias exigibles por $24.000.000 y deudas comerciales por $40.000.000. Si distribuye todo el dinero entre los accionistas sin atender las obligaciones tributarias, pueden surgir consecuencias para quienes incumplieron los deberes legales de liquidación. En cambio, si identifica y atiende los créditos conforme a su prelación, documenta los pagos y conserva los soportes, reduce el riesgo de reclamaciones posteriores. La responsabilidad concreta dependerá de los hechos y de la norma aplicable. ¿QUÉ DEBE HACER LA EMPRESA? Antes de aprobar la cuenta final de liquidación, verificar las declaraciones presentadas, obligaciones pendientes, procesos de fiscalización, retenciones, saldos y responsabilidades del liquidador. Conservar la documentación tributaria y contable. ESTADO ACTUAL: Doctrina administrativa publicada. Su aplicación debe respetar la firmeza de las declaraciones, los términos de fiscalización, la prescripción del cobro y el derecho de defensa. Fundamento jurídico: Artículos 793, 794 y 847 del Estatuto Tributario, sobre responsabilidad tributaria y deberes durante la liquidación; artículos 714 y 817 y siguientes, sobre firmeza y prescripción.